更新日： / 公開日：2021.01.20
2020年12月21日に閣議決定された2021年度（令和３年度）税制改正の大綱において、住宅ローン減税及び住宅取得等資金に係る贈与税非課税措置の延長等が盛り込まれました。今回の措置は、新型コロナウイルス感染症の影響により落ち込んだ経済の回復を図るために策定されたものです。
今後の国会で関連税制法が成立することが前提にはなりますが、マイホーム取得にかかる税負担を軽減できる可能性があります。マイホーム取得を検討しているのであれば、税制改正の内容を理解しておくことが大切です。
この記事では、住宅ローン減税の仕組みや緩和される適用要件について詳しく解説します。
住宅ローン減税（住宅借入金等特別控除）とは、個人がマイホームの新築や取得、増改築等を行う場合、一定の要件を満たすと住宅ローン年末残高の1％が所得税から控除される制度です。所得税から控除しきれない場合は、住民税から控除することも可能です。
マイホームの取得で住宅ローン減税が適用されれば、住宅ローン金利の負担軽減が期待できます。なお、住宅ローン減税の適用を受けるには確定申告が必要ですが、会社員（給与所得者）の場合は、２年目以降は年末調整で控除の適用を受けられます。
出典）国税庁「No.1213 住宅を新築又は新築住宅を取得した場合（住宅借入金等特別控除）」
2019年10月に実施された消費税率の引き上げ（8％→10％）に伴い、住宅ローン減税の控除期間が従来の10年から13年に延長されました。控除期間の延長は、建物購入価格の消費税増税分の負担を軽減することが目的で、特別特定取得にあたる場合に適用されます。
特別特定取得とは、消費税率10％が適用される新築や中古住宅の取得を指し、その住宅に「2019年10月1日～2020年12月31日」の間に居住を開始した場合に適用されます。ただし、新型コロナウイルス感染症の影響で入居が期限に遅れた場合は、一定の要件を満たした上で、2021年12月末までに入居すれば特別措置の対象となります。
控除額は、10年目までは「住宅ローン年末残高×1％（控除限度額50万円）」です。11～13年目は、「住宅ローン年末残高×1％」または「建物価格（消費税を除く）×2％÷3」のいずれか低い金額が控除額となります。
出典）国土交通省「消費税率引上げに伴う住宅取得に係る対応について」」
2021年度税制改正の概要は以下のとおりです。
住宅ローン減税については、現行の特別特定取得における控除期間13年の措置について、契約期限と入居期限をともに1年延長することが盛り込まれました。
具体的には、契約期限（注文住宅は2020年10月～2021年9月、分譲住宅等は2020年12月～2021年11月）と入居期限（2021年1月～2022年12月）を満たす者に、現行の控除期間13年が適用されます。
また、上記の措置については、新たに床面積要件がこれまでの「50㎡以上」から「40㎡以上」に緩和されます。ただし、「40㎡以上50㎡未満」の住宅については、「合計所得金額1,000万円以下」の所得制限が設けられている点に注意が必要です。
住宅ローン減税 改正概要
| 改正前 | 改正後 | |
|---|---|---|
| 50㎡以上 （特別特定取得） | 13年控除 *1 | 期限延長：13年控除 *1 |
| 50㎡以上 | 10年控除 *1 | 変更なし：10年控除 *1 |
| 40㎡以上50㎡未満 （特別特定取得） | 対象外 | 拡充：13年控除 *2 |
| 40㎡以上50㎡未満 | 対象外 | 変更なし：対象外 |
※1：「合計所得金額3,000万円以下」の所得制限あり
※2：「合計所得金額1,000万円以下」の所得制限あり
住宅取得等資金に係る贈与税非課税措置とは、父母や祖父母などの直系尊属から住宅の新築や取得、増改築等の資金として贈与を受けた場合に、一定額まで贈与税が非課税になる制度です。
住宅取得等資金については、2021年4月～12月の住宅取得等に係る契約について、2020年度と同額の非課税限度額（最大1,500万円）を適用することが盛り込まれました。
また、2021年1月以後の贈与については、床面積要件がこれまでの「50㎡以上」から「40㎡以上」に緩和されます。ただし、「40㎡以上50㎡未満」の住宅については、住宅ローン減税の場合と同様に「合計所得金額1,000万円以下」の所得制限が設けられています。
出典）
・国土交通省「住宅ローン減税等が延長されます！」
・国土交通省「令和３年度住宅税制改正概要（住宅ローン減税・贈与税非課税措置）」
2021年度税制改正において、住宅ローン減税や住宅取得等資金に係る贈与税非課税措置の適用要件が緩和されることで、40㎡台のマンションが値上がりする可能性があります。
40㎡台のマンションは、今まで住宅ローン減税の適用外であることがハードルとなっていました。しかし、適用要件が緩和されたことで、今後は購入を検討する人が増えると予想されます。
40㎡台の物件は、単身者やDINKs世帯（子供がいない共働き世帯）からすれば問題ない広さです。比較的価格が抑えられていることから購入しやすく、住宅ローン減税が適用されれば、購入のハードルはさらに下がるでしょう。
住宅ローン減税の控除期間13年の措置が延長されるなど、2021年税制改正では個人の住宅取得を支援する内容が盛り込まれています。適用要件が緩和され、今までは対象外だった40㎡台の物件にも住宅ローン減税が適用されるのは重要なポイントです。
住宅ローン減税が適用されれば、長期的にはまとまった金額の節税が期待できます。マイホームの取得を検討しているなら、今回の税制措置をうまく活用しましょう。
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